Инвестиционная компания переходит с УСН на ОСНО. Основной вид деятельности — покупка-продажа ценных бумаг, проценты по займам, доходы от размещения средств. Все эти операции НДС не облагаются. Но поставщики — консультанты, юристы, аренда, связь — приходят с полным НДС по ставкам 5, 7 и 20 процентов. Возникает вопрос: что делать с этим входным НДС? К вычету не берется (нет облагаемых операций), в расходы включать — тоже странно. Куда он идет?

Вопрос Павла

Павел — главный бухгалтер инвестиционной компании, перешел сюда в 2025 году из финансово-промышленной группы. У него восьмилетний опыт ОСНО и несколько лет работы с ценными бумагами — поэтому переход компании с УСН на ОСНО он делает вдумчиво, без попыток «взять как было».

С 2026 года его компания добровольно перешла с УСН на ОСНО. Основной вид деятельности — инвестиции: покупка и продажа ценных бумаг, размещение денежных средств в ценные бумаги, проценты по займам. По этим операциям НДС не начисляется — они освобождены по статье 149 НК. В то же время компания получает УПД с входным НДС (5, 7 и 20 процентов) от поставщиков услуг: аудит, юридическое сопровождение, аренда офиса, связь.

Павел в раздумьях: как правильно вести учет входного НДС? Вариант первый — принимать к вычету, и тогда декларация всегда будет «к возмещению», компания будет постоянно возвращать НДС из бюджета. Вариант второй — включать входной НДС в стоимость приобретенных услуг и относить в расходы по налогу на прибыль. Что говорит закон? Чтобы не запустить ошибку на первом году работы на ОСНО, пишет вопрос в экспертную поддержку Системы Главбух.

Ответ эксперта

Если вы осуществляете только деятельность, не облагаемую НДС, весь входной налог следует включать в стоимость приобретения товаров (работ, услуг), по которым предъявляется НДС. Принимать к вычету такой налог нельзя. Это нужно сделать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК).

Логика НК прямолинейная: право на вычет НДС дается под облагаемые операции. Если у вас таких операций нет в принципе, значит, входной налог не попадает ни в какие расчеты с бюджетом по НДС. Единственный путь — включить его в стоимость услуг/товаров и через нее отнести к расходам по налогу на прибыль.

Практически это означает такие проводки: Дебет 26 (или 44, или другой счет расходов) Кредит 60 — на полную стоимость услуг с НДС. Отдельной проводки Дт 19 Кт 60 и Дт 68 Кт 19 нет — они применяются только когда организация имеет право на вычет. Декларация по НДС при этом сдается, но с нулевыми показателями к уплате и возмещению. Если в будущем появятся облагаемые операции (например, вне профильная сделка), к ним появится и вычет — тогда раздельный учет по пункту 4 статьи 170 НК. А пока полный учет «в стоимости».

Как Павел настроил учет

Перенастроил учетную политику: по всем входящим услугам НДС автоматически включается в стоимость без выделения на счет 19. Соответственно, расходы по этим услугам проходят по Дебету 26 Кредиту 60 с полной суммой, включая НДС. По налогу на прибыль — полная сумма в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо внереализационных, в зависимости от характера услуги. Декларацию по НДС сдает нулевую. Сделал памятку для директора: при переходе на «облагаемые» операции (если компания решит вести, например, консультационные услуги сторонним клиентам) — появится право на вычет входного НДС, но придется вести раздельный учет. Пока такое решение не принято — проще и чище полное «включение в стоимость». На камералке за первый квартал вопросов не было: декларация пустая, УПД в расходах — с полной стоимостью.

Коротко

• Деятельность только необлагаемая — весь входной НДС в стоимость
• Проводка Дт 26 (44, 20) Кт 60 с полной суммой, включая НДС
• Декларация по НДС сдается, но нулевая
• При появлении облагаемых операций — раздельный учет по п. 4 ст. 170 НК
• Основание — подп. 1 п. 2 ст. 170 НК

Переход между налоговыми режимами и ведение смешанной деятельности — сложная тема, где легко запустить ошибку. Оставьте заявку на доступ к Системе Главбух, специалист свяжется и покажет разборы всех сценариев перехода.

Источник: Сайт журнала «Главбух»