В балансе за 2024 год аванс поставщику лежал ровно там, где ему и положено — в дебиторке. В 2025-м этот поставщик пошел в ликвидацию, товар так и не приехал, деньги застряли в реестре кредиторов. Вопрос для годовой отчетности прямолинейный: оставлять сумму в дебиторской задолженности или переводить в прочие оборотные активы? Стоит попасть не в ту строку — и аудитор поставит замечание, а налоговая при проверке задаст вопрос, почему актив «красиво спрятали».
Задача Людмилы
Людмила — главный бухгалтер оптовой компании медтехники, в должности уже девять лет. Начинала в торговой фирме с маленькими оборотами, где любой зависший аванс поставщика становился лично ее задачей — эта привычка с ней и осталась.
В середине 2024 года ее компания перечислила авансы двум поставщикам, в том числе одному региональному — 640 тысяч за партию расходников. В феврале 2025-го этот поставщик разослал контрагентам уведомление о начале процедуры ликвидации. Людмила заявление в реестр кредиторов подала в срок, но деньги на момент составления годовой отчетности не вернули и товар не поставили.
При сборке баланса за 2025 год возникает вопрос: оставлять в строке 1230 «Дебиторская задолженность» или переносить, скажем, в строку 1260 «Прочие оборотные активы»? В прошлом году Людмила помнит, как у коллеги с похожей ситуацией аудитор написал замечание — правда, там было наоборот: надо было оставить в дебиторке, а коллега перенесла в прочие. Чтобы не пройти ту же тропу с другой стороны, Людмила обращается в экспертную поддержку Системы Главбух.
Ответ эксперта
Авансы, выплаченные поставщику, который с 2025 года находится в стадии ликвидации, отражаются в строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса — в составе оборотных активов (раздел II баланса).
То есть сам факт начала ликвидации поставщика не переводит аванс в «прочие активы», «долгосрочные» или куда-то еще. По экономической сути это по-прежнему дебиторская задолженность — просто с повышенным риском невозврата. Пока идет ликвидационная процедура, существует шанс, что в рамках расчетов с кредиторами часть средств вернется; пока этот шанс есть, актив остается в дебиторке.
Если по итогам ликвидации станет окончательно ясно, что вернуть деньги не получится (ликвидация завершена, в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности), задолженность признают безнадежной и списывают. В бухучете — на прочие расходы (счет 91-2), в налоговом — во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК). Но это уже следующий шаг, а не строка баланса на отчетную дату.
Как оформила Людмила
Оставила аванс в строке 1230 баланса за 2025 год. В пояснениях к отчетности сделала расшифровку по строке: указала контрагента, сумму, статус «поставщик в стадии ликвидации, заявление в реестр кредиторов подано в срок». На случай длительной ликвидации запланировала на конец 2026 года переоценку риска — если к тому моменту перспектив возврата не будет, создаст резерв по сомнительным долгам по ПБУ 21/2008. По завершении ликвидационной процедуры, когда поставщик будет исключен из ЕГРЮЛ, долг спишется как безнадежный — тогда пойдет в прочие расходы и параллельно во внереализационные для целей прибыли.
Порядок действий при ликвидации поставщика
- Подать заявление в реестр кредиторов в установленный срок (обычно 30 дней с публикации)
- Аванс в балансе — по-прежнему в строке 1230 «Дебиторская задолженность»
- В пояснениях к отчетности — расшифровка по строке с указанием статуса контрагента
- Отслеживать ликвидационный баланс и публикации на Федресурсе
- По факту безнадежности — списание на прочие и внереализационные расходы
Работа с долгами ликвидируемых контрагентов, резервы по сомнительным долгам, списание безнадежки — одна ошибка уводит расходы не в тот период. Оставьте заявку на доступ к Системе Главбух, менеджер перезвонит и поможет сориентироваться, как система решает такие ситуации.
Темы:
Источник: Сайт журнала «Главбух»