Федеральная налоговая служба своим письмом от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@ дает сведения и использование в работе письма Минфина от 30.04.2025 № 03-04-07/43998, касающихся исчисления размера среднего месячного заработка, для целей освобождения от НДФЛ.
ячного заработка в целях освобождения от НДФЛ выплат при увольнении.
Пункт 1 статьи 217 Налогового Кодекса РФ освобождает от НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат , связанных, с увольнением работников. Исключение составляют суммы выплат в части, превышающей в целом трехкратный и шестикратный – для районов Крайнего Севера, размер среднего месячного заработка .
Средний заработок для указанных целей должен исчисляться по правилам, установленным для назначения пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. и Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).
Если у компании нет сведений о заработке за 2 предшествующих года, то для целей НДФЛ этот заработок можно рассчитать из МРОТ. На сегодняшний день он составляет 22440 рублей.
Пример расчета:
Расчет не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия при увольнении
Работник и компания заключили соглашение о расторжении трудового договора 14 февраля 2025 года (последний день работы). Стороны договорились, что работнику будет выплачено выходное пособие в размере трех окладов – 180 000 руб. Эту сумму нужно сравнить с тремя среднемесячными заработками в целях расчета НДФЛ.
Шаг 1. Расчет количества дней в расчетном периоде
Расчетный период – 2023–2024 годы (731 день). Этот период сотрудник отработал в компании, исключаемых периодов нет.Шаг 2. Расчет заработка за расчетный период
Заработок работника, с которого начислены взносы в ИФНС, составил 1 331 671,88 руб.Шаг 3. Определение среднего дневного заработка
Средний дневной заработок – 1821,71 руб. (1 331 671,88 руб. : 731 дн.). Это больше минимальной суммы среднего дневного заработка – 737,75 руб. (22 440 руб. × 24 мес. : 730).Шаг 4. Расчет предельного среднего дневного заработка
В 2025 году предельная сумма среднего дневного заработка – 5673,97 руб./дн. ((2 225 000 руб. + 1 917 000 руб.) : 730 дн.). Средний дневной заработок работника ее не превышает, поэтому дальнейший расчет нужно вести из суммы 1821,71 руб.Далее рассмотрим два варианта расчета трехкратного размера среднего заработка.
Первый вариант. Три месяца с даты увольнения – это период с 15 февраля по 14 мая включительно. В этом периоде 89 календарных дней. Необлагаемая сумма выходного пособия составит:
1821,71 руб. × 89 дн. = 162 132,19 руб.Эта сумма не облагается НДФЛ. Удержать налог нужно с разницы в 17 867,81 руб. (180 000 руб. – 162 132,19 руб.).
Второй вариант. Используем коэффициент 30,4. Необлагаемая сумма выходного пособия составит:
1821,71 руб. × 30,4 × 3 = 166 139,95 руб.Эта сумма не облагается НДФЛ. Удержать налог нужно с разницы в 13 860,05 руб. (180 000 – 166 139,95).
Во втором варианте необлагаемая сумма получилась больше: 166 139,95 руб. > 162 132,19 руб. Второй вариант более выгоден для работника.
Читайте также:
Как рассчитать не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия и среднего заработка при увольнении
Как рассчитать компенсацию при увольнении в 2025 году: примеры, калькулятор
Подписывайтесь на Телеграм канал сайта журнала «Главбух»: Срочные новости для бухгалтеров > > >
Источник: Сайт журнала «Главбух»