Поступил аванс от покупателя, начислили НДС 5 процентов, выписали авансовый счет-фактуру. Через месяц сделка срывается, договор расторгается, деньги возвращаются покупателю. Все в одном квартале. Можно ли вернуть начисленный НДС с аванса — и как правильно это показать в книгах и декларации?
Ситуация Дмитрия
Дмитрий — главный бухгалтер оптовой компании, торгующей электроникой, в профессии пятнадцать лет. Пришел из производственного холдинга, где привык к крупным оборотам и сложному НДС, — так что с переходом на НДС 5 процентов для упрощенцев в 2025 году справился без паники.
Оптовая торговля электроникой, ООО на УСН доходы минус расходы, с 2025 года применяет НДС 5 процентов как налогоплательщик на упрощенке с высоким оборотом. В апреле 2026-го получили предоплату от розничной сети за крупную партию — около 3,2 миллиона рублей. Выписали авансовый счет-фактуру, начислили НДС по расчетной ставке 5/105, зарегистрировали в книге продаж.
Через три недели у поставщика срывается импорт: товар не выпускается в срок, поставить партию в оговоренные даты невозможно. Договор расторгают по соглашению сторон, аванс возвращают покупателю в полном объеме. Все укладывается во второй квартал. Дмитрий хочет разобраться, как правильно: принимать начисленный НДС к вычету или подавать уточненку и убирать начисление? И в какой период попадает этот вычет?
Ответ эксперта
Организация вправе принять к вычету НДС, начисленный с аванса (п. 5 ст. 171 НК). Если поставщик получил и вернул аванс в течение одного квартала, он вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде. Такая позиция закреплена в письме ФНС от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447, согласованном с Минфином.
Порядок действий такой. В день поступления денег на расчетный счет организация-продавец выставляет авансовый счет-фактуру, рассчитывает НДС по расчетной ставке 5/105 и регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02.
При расторжении договора и фактическом возврате денег покупателю у продавца возникает право на вычет налога, ранее начисленного с этого аванса (п. 5 ст. 171 НК). Тот же самый авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок с кодом 22.
В декларации по НДС в Разделе 9 (данные книги продаж) отразится начисление НДС с аванса, в Разделе 8 (данные книги покупок) — вычет того же самого НДС. К уплате в бюджет по этой сделке — ноль рублей.
Что сделал Дмитрий
В момент поступления аванса зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж с кодом 02, начислил НДС. При расторжении и возврате денег — зарегистрировал тот же самый счет-фактуру в книге покупок с кодом 22. Уточненку по НДС не подавал — и начисление, и вычет попали в один квартал, в единой декларации за второй квартал 2026-го. Инспектор на камералке не задал ни одного вопроса: коды 02 и 22 по одному документу — стандартная связка, которая сама себя объясняет.
Коротко
- Получен аванс — авансовый с/ф, книга продаж, код 02, ставка 5/105
- Возврат аванса — тот же с/ф в книге покупок, код 22
- Если все в одном квартале — вычет в том же периоде, уточненка не нужна
- В декларации: Раздел 9 (начисление) и Раздел 8 (вычет), итог по сделке — 0
По УСН с НДС 5 и 7 процентов практика только формируется — и каждая операция требует внимания. Оставьте заявку на доступ к Системе Главбух, менеджер перезвонит и покажет, какие пошаговые разборы уже есть по вашей ситуации.
Темы:
Источник: Сайт журнала «Главбух»