ИП на патенте часто сотрудничает с крупными заказчиками через агентские схемы — проще и удобнее для обеих сторон. Но патентная система налогообложения очень строга к тому, от чьего имени заключены сделки. От этой тонкости зависит, попадают поступления под патент или придется платить УСН (если есть) или НДФЛ (если нет). Цена ошибки — полный пересчет налога и штрафы за неверное применение спецрежима.

Задача Алексея

Алексей — ИП на патенте, оказывает услуги автомойки. Патент совмещает с УСН на всякий случай, бухгалтерию ведет сам с помощью сервиса, но по серьезным вопросам идет к экспертам — считает, что экономия на консультации дороже, чем экономия на доступе к знаниям.

Патент у Алексея именно на «услуги по ремонту, чистке и мойке автомототранспортных средств» — это основная система. Дополнительная — УСН 6 процентов на всякий случай, для выручки, которая не подпадает под патент.

Алексей заключил агентский договор с организацией N — сетевой оператор топливных карт. Механизм работы такой: клиент подъезжает на автомойку, предъявляет топливную карту, Алексей оказывает услугу, оплату клиент не делает — за услугу платит организация N. В конце месяца организация N присылает Алексею отчет комиссионера, в котором указано «услуги автомойки», и соответствующую сумму перечисляет на расчетный счет Алексея. По сути, клиент — физлицо, плательщик — юрлицо N.

Алексей хочет относить эти поступления к патентной системе — это понятнее и дешевле. Но сомневается: может ли патент применяться к поступлениям от юрлица? И важно ли, от чьего имени действует N — от своего или от имени Алексея? Задает вопрос в экспертную поддержку Системы Главбух.

Ответ эксперта

Такие поступления можно отнести к патентной системе налогообложения, если организация N действует только от имени ИП. Это ключевой юридический критерий.

Предприниматель вправе заключить с посредником разные виды договоров: договор комиссии, в котором посредник (комиссионер) всегда действует от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК); агентский договор, в котором посредник (агент) может действовать как от своего имени, так и от имени заказчика (принципала) (п. 1 ст. 1005 ГК); договор поручения, в котором посредник (поверенный) всегда действует от имени заказчика (доверителя) (п. 1 ст. 971 ГК).

ИП вправе применять патент, если посредник действует от имени ИП, а ИП совершает сделки в рамках договора поручения или агентского договора, в котором агент выступает от имени принципала (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 1005 ГК). Если же посредник действует от своего имени (как комиссионер или как агент, выступающий от своего имени), то услуга формально считается оказанной посредником, а не ИП — и патент для таких поступлений не применяется.

В конкретной ситуации Алексея главное — условие договора с организацией N. Если в договоре написано, что N действует «от имени и за счет принципала» (ИП Алексея), патент применяется. Если «от своего имени и за счет принципала» (модель, похожая на комиссию) — патент не подходит, и поступления нужно относить к УСН (либо переходить на другой режим).

Как Алексей закрыл вопрос

Поднял договор с организацией N. В пункте о порядке оказания услуг было сформулировано: «Агент действует от имени и за счет Принципала». То есть нужная для применения патента конструкция. Алексей успокоился и продолжил относить поступления от N к патенту. Для безопасности попросил юриста организации N добавить в договор отдельный пункт-подтверждение: «Стороны подтверждают, что Агент действует исключительно от имени Принципала, что дает Принципалу право применять ПСН к доходам, полученным в рамках настоящего договора». Партнеры пошли навстречу — такая формулировка защищает обе стороны.

Параллельно Алексей уточнил, какие еще у него есть поступления в месяц — не проскочило ли случайно что-то с комиссионером «от своего имени», что должно идти по УСН. Проверил 3 месяца, все чисто. На первой камералке по УСН инспектор увидит: выручка по патенту совпадает с отчетами организации N, прочих поступлений нет — вопросов не возникнет.

Когда посреднические поступления ложатся на патент

• Посредник действует от имени ИП (агентский «от имени принципала» или договор поручения)
• В договоре формулировка явно указывает на это — без размытых формулировок
• Комиссия «от своего имени» — для патента не подходит
• Отчет комиссионера/агента должен содержать реквизиты услуги (место, дата, объем)
• Все поступления от такого посредника отражаются в патентной выручке

Патент, агентские схемы, договоры поручения и комиссии — тема, где каждая формулировка определяет налоговый режим. Оставьте заявку на доступ к Системе Главбух — менеджер свяжется и покажет образцы договоров под каждую схему.

Источник: Сайт журнала «Главбух»