Неформальные межфирменные расчеты между «дружественными» юрлицами и ИП — почти всегда ловушка для бухгалтера-упрощенца. Оплатил за контрагента — тот потом вернул тебе долг — деньги прилетают на расчетный счет. А они доход или нет? В КУДиР ставить или пропускать? От ответа напрямую зависит, не «нарисуется» ли через год лишняя база и налог по УСН 6 процентов, который, скорее всего, попадет на камералку.

Вопрос Юлии

Юлия — бухгалтер на аутсорсе, ведет около двадцати ИП и небольших ООО. Пришла в профессию из госсектора, где привыкла к жесткой сверке каждой копейки, — в частной практике эта въевшаяся аккуратность превращается в преимущество, особенно на УСН.

ИП на УСН 6 процентов, без работников, подрядчик, работает с несколькими постоянными заказчиками. Один из них — ООО «Ресурс» — в апреле попросил срочно оплатить счет своего поставщика: у ООО заморозили операции по счету, а срок платежа горит, иначе срывается поставка. ИП переводит 310 тысяч напрямую поставщику за ООО. Через три недели, когда ситуация разрулилась, ООО «Ресурс» возвращает те же 310 тысяч на расчетный счет ИП.

Юлия смотрит на эту операцию и задумывается: включать в доход по УСН или нет? С одной стороны, деньги пришли на счет — формально можно трактовать как доход. С другой, ИП просто вернул себе свои же деньги, никакой выгоды не получил. Чтобы не подарить бюджету 18,6 тысячи налога на ровном месте — и не получить потом доначисления с противоположной стороны, если ошибется в другую сторону — Юлия уточняет в экспертной поддержке Системы Главбух.

Ответ эксперта

Нет, такая сумма не попадает в КУДиР как доход. Если первоначальный должник оплачивает перевод долга, то полученная оплата не образует экономической выгоды, если она равна номиналу переведенного долга.

Ключевое здесь — статья 41 НК: для целей налогообложения доход признается в той сумме, в которой он составляет экономическую выгоду. Когда ИП сначала заплатил за ООО, а потом ООО вернула ему ту же сумму — никакой выгоды у ИП не возникло. Он получил обратно свои деньги. Это не оплата за работы или товары, это возврат долга.

Аналогичная позиция прямо изложена в письме Минфина от 31.08.2022 № 03-03-06/1/84633. Письмо касалось налога на прибыль, но логика «нет экономической выгоды — нет дохода» универсальна, применяется и при УСН. Главное — чтобы сумма возврата действительно равнялась номиналу ранее осуществленного платежа. Если вдруг ООО вернула больше — разница уже будет считаться доходом (это, по сути, плата за услугу).

Что сделала Юлия

В КУДиР возврат не включила. Чтобы при любой проверке у ИП был полный пакет, собрала и сохранила: платежку ИП поставщику с назначением «оплата за ООО „Ресурс“ по счету №…»; письмо-просьбу от ООО с указанием, что они не могут провести платеж самостоятельно и просят оплатить за них; договор о переводе долга или трехстороннее соглашение (в данном случае оформили трехстороннее); возвратную платежку от ООО на ИП с назначением «возврат оплаты по письму от такого-то числа». Этого пакета хватит, если на камералке инспектор попросит объяснить пришедшие 310 тысяч. В контрольно-проверочной практике у ИФНС именно такой конструкции хватает, чтобы закрыть вопрос в пределах одного требования.

Коротко

• Оплата ИП за другое лицо и возврат той же суммы — не доход по УСН
• Ключ — отсутствие экономической выгоды (ст. 41 НК)
• Основание — письмо Минфина от 31.08.2022 № 03-03-06/1/84633
• Обязательные документы: письмо-просьба, соглашение о переводе долга, обе платежки
• Если ООО вернула больше номинала — разница уже доход

Возвраты, взаимозачеты, перевод долга — частые источники неожиданных доначислений по УСН. Оставьте заявку на доступ к Системе Главбух — специалист свяжется и расскажет про разборы подобных операций с проводками и письмами Минфина.

Оставить заявку на доступ

Источник: Сайт журнала «Главбух»