С 2020 года компаниям и ИП придется отказаться от ЕНВД. Но сделать выбор в пользу другого режима налогообложения сложно из-за одной формулировки в НК. Распутать всех решил Минфин, но в итоге вопросов стало только больше. Ведомство решило подсказать, как в 2020 году совмещать вмененку и упрощенку. Разберемся, в чем же сложность.
Что изменится в спецрежимах с 2020 года >>>
Все изменения в работе бухгалтера в 2020 году >>>
Что требует Налоговый кодекс
В Налоговом кодексе четко написано: при продаже в розницу товаров, которые к розничной торговле не имеют отношения, компания не сможет применять ЕНВД с 1 января 2020 года и должна перейти на общую налоговую систему (подп. 6 и 7 п.2 ст. 346.26 НК РФ, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).
Причем, перейти надо с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение. Вроде все понятно. Но потом Минфин всё запутал разъяснениями о совмещении УСН и ЕНВД в своем письме от 13.11.2019 № N 03-11-11/87500.
Мнение Минфина
ЕНВД применяют при розничной торговле через торговые залы не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли, при торговле без залов и через объекты нестационарной торговой сети. При совмещении вмененки и УСН следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. При этом доходы от деятельности, не подпадающей под ЕНВД, нужно включать в налоговую базу по упрощенке.
С 1 января 2020 года при розничной продаже маркированных лекарств, обуви, одежды и прочих изделий из натурального меха вмененку применять нельзя. Поэтому при совмещении режимов УСН и ЕНВД компании и ИП вправе применять:
- Упрощенку – для продажи маркированных товаров;
- Вмененку – для продажи товаров, которые не нужно маркировать. Но только до 2021 года, пока ЕНВД не отменили.
Система Главбух рекомендует:
2020 год – последний год, когда можно сэкономить на налогах с помощью вмененки. С 2021 года она перестанет существовать по всей России (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Минфин подтвердил, что не собирается продлевать действие спецрежима (письмо от 08.10.2019 № 03-11-11/77205).
Уже сейчас нужно рассматривать альтернативные варианты – упрощенку и патентную систему налогообложения. Проверьте, соответствуете ли критериям упрощенки и есть ли право на ПСН.
В чем путаница
После разъяснений Минфина о правилах совмещения спецрежимов и анализа законодательства мы сталкиваемся с одним неоднозначным моментом. Сейчас объясним.
Итак, если компания применяет только ЕНВД, то в случае утраты права на вмененку у нее есть только один выбор – переходить на ОСНО. Условия перехода на общий режим смотрите в Системе Главбух.
Другой вариант, если компания совмещает ЕНВД с упрощенкой. По нормам НК и по письму Минфина можно говорить о двух вариантах – перейти на общий режим, или перевести часть маркированных товаров на УСН и вести раздельный учет дальше.
Но остается непонятно, можно ли в 2020 году торговать через один магазин меховой и немеховой одеждой по такой схеме – продажи меховой одеждой перевести на УСН, а продажи немеховой одеждой оставить на вмененке?
Пока что Минфин нам сообщил, что главы 26.2 и 26.3 НК не запрещают такое совмещение. Главное – раздельный учет по УСН и ЕНВД по правилам из статьи 346.18 и 346.26 НК. Более того, в пользу возможности для совмещения двух режимов говорит тот факт, что совмещать УСН и ОСНО нельзя (письмо Минфина России от 08.09.2015 №03-11-06/2/51596).
Система Главбух рекомендует:
Когда организация или ИП соответствуют критериям упрощенки и вмененки, можно совмещать эти спецрежимы по разным видам деятельности. Какие в этом случае платить налоги, как учитывать доходы и распределять общие расходы, читайте в рекомендации.
Чтобы устранить неточности, мы направили запрос в Минфин. Полученный ответ сразу опубликуем, следите за новостями. Но помните, что времени на выбор режима осталось мало.
Дело в том, что если вы не хотите потерять преимущество перехода на упрощенку, то вам надо подать заявление до 31 декабря 2019 года. Подробнее о том, как заполнить и подать заявление для перехода на упрощенку, читайте в нашей статье.
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону
Темы:
Источник: Сайт журнала «Главбух»