Налоговики ограничили право компаний на перенос вычетов НДС

Компания не вправе переносить вычеты НДС на более поздние периоды, если уже ранее заявила их в отчетности. Право на вычет действует в течение трех лет, но это не значит, что можно произвольно отменить уже заявленные суммы налога и предъявить их в другом периоде только ради налоговой оптимизации (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 № Ф10-862/2025).

Компания заявила к вычету НДС в 2021 году, а через год решила оптимизировать налоговую нагрузку – подала уточненку за 2021, уменьшила НДС к вычету в этом периоде и заявила ту же сумму уже в 2022 году. Инспекторы исключили повторно заявленный вычет из отчетности и доначислили НДС. Компания обратилась в суд.

Первая инстанция поддержала компанию. Кодекс дает право на учет вычетов в течение трех лет, бюджет от этого не страдает. Но апелляция и кассация с такими выводами не согласились. НК дает право применять вычет НДС в более позднем периоде, чем был оприходован товар. Но это не значит, что компания может по своему усмотрению убрать предъявленную к вычету сумму НДС из одного периода и заявить ее к вычету в другом. Таким образом компания не отражает в отчетности фактические операции, а формирует налоговую базу искусственно. Изменять период уже использованного вычета нельзя.

Инспекторы снимают вычеты НДС из-за сомнительных сделок. Чтобы этого избежать, выбирайте надежных контрагентов с помощью сервиса «Главбух Контрагенты». Активируйте бесплатный доступ, скачивайте свежий отчет для ФНС, чтобы подтвердить осмотрительность при выборе контрагентов. Отчет одобрен налоговиками и судьями.