Региональные льготы по УСН — одна из самых кропотливых тем. В каждом субъекте свой закон, свой перечень льготных ОКВЭД, свои условия по доле выручки и численности. Стоит попасть или не попасть в перечень — и разница в налоге получается двух-, а то и трехкратная. Главный риск — читать старые комментарии с форумов: «в таком-то регионе ставка такая-то», не проверяя, действует ли эта норма на нужный год.
Вопрос Галины
Галина — бухгалтер на подряде, ведет несколько ООО в Смоленской области. В профессии двадцать лет, из них последние восемь самостоятельно. По региональным льготам у нее своя картотека — обновляет ее каждый январь, потому что сотни раз обжигалась на «льгота же была в прошлом году».
ООО, субъект малого и среднего предпринимательства, основной ОКВЭД 68.32.1 — управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе. Регион регистрации — Смоленская область. Применяемая система — УСН «доходы минус расходы». Собственник под конец года спрашивает у Галины, бухгалтера на подряде: «Галя, мы же СМП, у нас должен быть льготный УСН? Ставка поменьше пятнадцати?». Галина решает не угадывать — в интернете по Смоленской области ходят разные цифры от 5 до 15 процентов, в зависимости от года и автора поста. Открывает Систему Главбух и уточняет конкретно: что по ОКВЭД 68.32.1 в Смоленской области на 2025 год.
Ответ эксперта
В Смоленской области на 2025 год пониженные ставки по УСН с объектом «доходы минус расходы» для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по ОКВЭД 68.32.1, Законом Смоленской области от 30.11.2016 № 122-з не установлены.
Смысл ответа — региональный закон дает льготные ставки только по определенным ОКВЭД, и код 68.32.1 в этот перечень не попал. Общего «автоматического» права на пониженную ставку УСН по статусу МСП в Смоленской области нет: статус МСП дает другие льготы (тариф страховых взносов, упрощенная отчетность, проверки), но именно ставка УСН зависит от ОКВЭД и регионального закона.
Значит, организация применяет общеустановленную ставку по УСН в размере 15 процентов. Попытка применить более низкую ставку «потому что СМП» — это прямой риск доначислений при камералке по годовой декларации, плюс пени, плюс штраф 20 процентов по статье 122 НК. Разница «была бы» против «стала» может оказаться больше, чем экономия за все годы неправильного применения льготы.
Что сделала Галина
Подтвердила собственнику: ставка 15 процентов, региональной льготы по этому ОКВЭД на 2025 год нет. Приложила к переписке выдержку из Закона № 122-з с перечнем льготных видов деятельности — собственник увидел, что 68.32.1 там действительно отсутствует. Заодно Галина проверила дополнительные ОКВЭД компании: один из них в льготном перечне присутствует, но он не основной, и доля выручки по нему меньше порога, заявленного в региональном законе, — применить льготу по этому коду тоже не получается. Внесла пометку в учетную политику: «основной ОКВЭД 68.32.1 в льготный перечень по Смоленской области не включен, применяется общая ставка». Эта пометка пригодится новому бухгалтеру, если Галину вдруг сменят.
Алгоритм проверки региональной льготы по УСН
- Открыть актуальную редакцию регионального закона на нужный год
- Найти перечень льготных ОКВЭД
- Сверить основной и дополнительные ОКВЭД компании
- Проверить дополнительные условия: доля выручки, численность, средний уровень зарплаты
- Если ОКВЭД не в перечне — общая ставка, решение задокументировать
Региональные ставки УСН обновляются ежегодно, по некоторым субъектам — несколько раз в год. Оставьте заявку на доступ к Системе Главбух, специалист перезвонит и расскажет, как проверить свою ставку по всем регионам с живыми ссылками на законы.
Темы:
Источник: Сайт журнала «Главбух»