ФНС и Минфин разъяснили про НДФЛ с выплат при увольнении и ограничениях, используемых при расчете среднего заработка. Пояснения ведомств в письмах: ФНС России от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@, Минфина России от 20.03.2025 № 03-04-06/28008.

Компенсационные выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ в пределах трех среднемесячных заработков. Для работников, осуществляющих трудовую деятельность в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – шести. 

Для вычисления размера среднего заработка следует применять порядок, аналогичный используемому при расчете пособий по беременности и родам, а также ежемесячных выплат по уходу за ребенком. 

Средний месячный заработок определяется за два календарных года, предшествующих году увольнения. В случае отсутствия у работодателя данных за указанный период или если рассчитанный заработок окажется ниже МРОТ, средний заработок за месяц рассчитывается исходя из МРОТ. В 2025 году МРОТ составляет 22 440 рублей.

Ранее Минфин уже высказывал аналогичную точку зрения.

Средний месячный заработок равен среднему дневному заработку, умноженному на коэффициент 30,4. Для определения среднего дневного заработка общую сумму заработной платы за расчетный период необходимо разделить на количество календарных дней в этом периоде (за исключением дней болезни и т.п.). Средний дневной заработок не должен превышать величину, определяемую как отношение максимальной базы для начисления страховых взносов за два года до увольнения к числу 730.

Минфин также подчеркнул, что средний месячный заработок не должен превышать лимиты, установленные в ч. 3.2 ст. 14 Закона о страховании на случай временной нетрудоспособности и п. 20 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Ведомство уточнило, что величина среднего дневного заработка не должна превышать ограничения, указанные в ч. 3.3 ст. 14 Закона о страховании на случай временной нетрудоспособности.

Подписывайтесь на Телеграм канал сайта журнала «Главбух»: Срочные новости для бухгалтеров > > >

Источник: Сайт журнала «Главбух»