ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль. Документ вступает в силу с 15 декабря 2019 года. Бухгалтерам придется составлять отчетность за 2019 год с учетом новых правил.
До этого последний раз новую форму декларации меняли в 2016 году. С того момента в Налоговый кодекс был внесен целый комплекс поправок по расчету налога на прибыль. Поэтому новая форма декларации будет учитывать внесенные поправки в налоговое законодательство. Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ уже опубликовали на портале правовой информации.
Новая форма декларации по налогу на прибыль
Скачать бланк 2020 года бесплатно
Что изменится в работе бухгалтера в 2020 году >>>
Какие изменения учитывает новая форма декларации по налогу на прибыль
Порядок учета убытков. До 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. (Федеральный закон от 30.11.2016 №401-ФЗ). Кроме этого, сняли ограничение по переносу убытков на будущее в течение 10 лет, изменили подход к формированию налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков и определили новые ставки налога для зачислений в федеральный и региональный бюджеты.
В декларации в приложении 4 к листу 02 по переносу убытков укажите, какой статус имеет компания – участника регионального или специального инвестиционного проекта или статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами. Это связано с тем, что такие организации вправе применять пониженные ставки налога на прибыль.
Инвестиционный налоговый вычет. Компания вправе уменьшить налог на прибыль на инвестиционный налоговый вычет (Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ). К вычету принимается сумма расходов на основные средства. К этим расходам относят:
- покупку основных средств выше 100 тыс. рублей, которые относятся к 3 – 7 амортизационным группам;
- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение.
Инвестиционный вычет применяют к налогу с периода, в котором ввели в эксплуатацию основное средство, либо когда изменяли его первоначальную стоимость.
При этом налог на прибыль, который платят в региональный бюджет, уменьшают на сумму не более 90 процентов этих расходов, а налог на прибыль в федеральный бюджет — не более 10 процентов.
Те основные средства, расходы на которые принимали к вычету, не амортизируются.
В новой форме есть отдельное приложение 7 к листу 02 по расчету инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В и Г. Также в лист 02 декларации добавили строки 268 и 269, где нужно указывать сумму инвестиционного налогового вычета, на которую компания уменьшила налог на прибыль или авансовые платежи. Аналогичная строка есть в приложении 5 к листу 02 по обособленным подразделениям – 098 и в приложениях 6 и 6а к листу 02 по консолидированным налогоплательщикам – 098.
Система Главбух предупреждает:
Ужесточили порядок переноса убытка прошлых лет и поменяли правила амортизации при консервации, безвозмездном пользовании и смене метода амортизации. Поправки в НК вступят в силу с 1 января 2020 года. Смотрите в таблице – пять основных изменений по налогу на прибыль.
Дополнения в перечень доходов. Расширили закрытый перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Федеральный закон от 27.11.2018 №424-ФЗ).
В перечень включили:
- возврат денег акционера в имущество компании. Это означает, что при определении налоговой базы не учитывают средства, которые акционер получил безвозмездно от компании в пределах суммы его денежного вклада в имущество. При этом у компании должны быть документы, которые подтверждают сумму вкладов в имущество и суммы безвозмездно полученных средств;
- результаты работ по переносу, переустройству основных средств компании, если эти работы выполнены сторонними подрядчиками в связи с созданием иного объекта капитального строительства, который находится в государственной или муниципальной собственности и финансируется за счет бюджета РФ;
- субсидии на возмещение расходов, которые получили в рамках целевого финансирования для возмещения расходов, освобожденных от налогообложения. Исключение: расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
Также были внесены изменения в правила налогообложения международных холдинговых компаний и в размеры действующих налоговые ставки (Федеральный закон от 03.08.2018 N 294-ФЗ).
Система Главбух рекомендует:
Налог на прибыль платят компании на общем режиме. Считать и перечислять налог обязаны и налоговые агенты, даже спецрежимники. Читайте в Системе Главбух, с каких доходов налог не платят.
Консолидированные группы компаний. В новой форме декларации расширили приложение 6б к листу 02, где указываются доходы и расходы участников консолидированной группы. Сейчас нужно отражать данные в разрезе каждого участника по общей налоговой базе и по базе с необращающимися ценными бумагами. В новой форме увеличили количество этих показателей – раздел Б. Также прибавили раздел А, где нужно указывать суммы данных по всем участникам: сумма налоговых баз, сумма всех убытков и т. д.
Контролируемые сделки и контролируемые иностранные компании. В листе 08, где отражаются корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам, нужно будет писать больше информации. В частности, придется указать наименование контрагента не только на русском языке, но и на латинице, номер договора, а также наименование и коды предмета сделки.
В листе 9 по контролируемым иностранным компаниям налоговики поменяли язык, на котором нужно заполнять ряд сведений: вместо русского – латиница, два языка вместо одного или, наоборот, один язык – вместо двух. В разделах Б1 и Б2 листа 09 по КИК поменяли порядок строк и добавили ряд показателей. Это позволит налоговикам усилить контроль за доходами контролируемых иностранных компаний.
Подробнее о том, что еще изменилось в декларации по налогу на прибыль и как ее заполнять, читайте в Системе Главбух.
Источник: Сайт журнала «Главбух»