Налоговики проверят отчетность по НДФЛ с учетом новых контрольных соотношений. Для этого данные из годового расчета 6-НДФЛ сопоставят с доходами физлиц. В случае расхождений приготовьтесь к пояснениям.

К годовому расчету 6-НДФЛ и 2-НДФЛ применят контрольные соотношения из письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@. Зарплату сотрудников сопоставят со средней зарплатой по отрасли и МРОТ. Как это будет происходить?

Средняя зарплата больше или равна МРОТ. Инспекторы сопоставят среднюю зарплату каждого сотрудника по данным из приложения формы 2-НДФЛ с МРОТ. Для этого просуммируют доходы в виде оплаты труда из приложения к справке 2-НДФЛ, а затем вычислят среднюю зарплату работника:

Величину МРОТ в вашем регионе смотрите в Системе Главбух.

ФНС подчеркнула, что применять соотношение надо только к 6-НДФЛ за год. Как именно это делать, в письме ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ не сказано. Можно предположить, что инспекторы проверят расчет по формуле:

Средняя зарплата больше или равна среднеотраслевой по региону. Инспекторы сопоставят среднюю зарплату каждого сотрудника по данным из приложения формы 2-НДФЛ со среднеотраслевой по региону:

Соотношение применят и к 6-НДФЛ за год. Как именно это делать, в письме ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ не пояснили. На практике инспекторы проверяют расчет по формуле:

Данные о среднеотраслевом уровне зарплаты можно найти на сайте Росстата. Если есть расхождение, налоговая инспекция запросит пояснения. 

Фрагмент годового отчета 6-НДФЛ

Что делать бухгалтеру. Объясните расхождение низким спросом на продукцию или тем, что сотрудники работают неполный день. Составьте пояснения в свободной форме и представьте в течение пяти рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 НК). Если проигнорировать требование или ответить позже, компанию оштрафуют (п. 1 ст. 129.1 НК). Подробнее о проверках отчетности по НДФЛ читайте в Системе Главбух.

Источник: Сайт журнала «Главбух»