ФНС привела примеры заполнения 6-НДФЛ по зарплате и отпускным за март. Это разъяснение нужно тем компаниям и ИП, кто не работал в нерабочие дни (письмо ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@).
Скачать бесплатно
Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
Скачать бесплатно
Разъяснения ФНС про НДФЛ и выплаты в нерабочие дни
Компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с зарплаты и отпускных работнику (ст.226 НК). Дата получения дохода в виде отпускных – это день выплаты отпускных (п.1 ст. 223 НК). Дата фактического получения зарплаты – это последний день месяца, за которой работнику начислили зарплату (п.2 ст. 223 НК).
Компания выступает налоговым агентом и суммы НДФЛ удерживает у работников, когда выплачивает им доход. Перечислить НДФЛ нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дохода (п. 4, п.6 ст.226 НК). Причем, НДФЛ за отпускные налоговый агент перечисляет не позднее последнего числа месяца, когда выплачивались отпускные.
Если последний день сроков выпадает на день, который признали выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем по указу Президента, тогда срок переносится на ближайший рабочий день (п.6, п. 7 ст. 6.1 НК). По указам Президента с 30.03.2020 по 03.04.2020, с 04.04.2020 по 30.04.2020, а также с 06.05.2020 по 08.05.2020 включительно были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты (указы от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294).
Следовательно, если компания не работала в нерабочие дни, то срок уплаты сумм НДФЛ, который приходится на дату с 30.03.2020 по 08.05.2020 включительно, переносится на 12.05.2020.
Подсказка от журнала «Главбух»
Проследите, чтобы ваша учетная программа правильно разнесла в 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2020 года мартовскую зарплату и выплаченные отпускные в марте. Мы разобрали на конкретных примерах ситуации для компаний, работающих в обычном режиме, и для тех, которые не могли трудиться в нерабочие дни.
Как заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
Отпускные. Суммы отпускных за март 2020 года, которые компания выплатила работникам в марте, отразите в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал – в разделе 1, а за полугодие – в разделе 2. При этом в разделе 2 нужно указать:
- по строке 100 – ХХ.03.2020;
- по строке 110 — ХХ.03.2020;
- по строке 120 — 12.05.2020:
- по строкам 130, 140 — суммы дохода и НДФЛ.
Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
Строка |
Значение |
Строка |
Значение |
|---|---|---|---|
|
100 |
23.03.2020 |
130 |
50 000,00 |
|
110 |
23.03.2020 |
140 |
6500,00 |
|
120 |
12.05.2020 |
Подсказка от журнала «Главбух»
Компании и ИП в связи с кризисом получают бюджетные деньги на зарплату, отсрочки по аренде, бесплатные кредиты. Некоторые уже решили, что с зарплаты, которую выдали за счет субсидий, не нужно платить НДФЛ. А расходов из-за отсрочек станет меньше и налог на прибыль увеличится. Читайте, так ли это и как правильно отразить полученные льготы в налоговом и бухгалтерском учете.
Зарплата. Если зарплату за март фактически выплатили работникам в апреле, то суммы также отразите в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал – в разделе 1, а за полугодие – в разделе 2. При этом в разделе 2 нужно указать:
- по строке 100 – 31.03.2020;
- по строке 110 — ХХ.04.2020;
- по строке 120 — 12.05.2020;
- по строкам 130, 140 — суммы дохода и НДФЛ.
Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
Строка |
Значение |
Строка |
Значение |
|---|---|---|---|
|
100 |
31.03.2020 |
130 |
50 000,00 |
|
110 |
10.04.2020 |
140 |
6500,00 |
|
120 |
12.05.2020 |
Подсказка от журнала «Главбух»
Легкие способы налоговой экономии. Воспользуйтесь легкими и безрисковыми способами. Высвободившиеся средства сможете пустить на зарплату сотрудникам и выплату долгов поставщикам. Подробнее об этих способах — в статье.
Экстренная горячая линия для бизнеса 2020: бесплатно консультируем бухгалтеров, кадровиков, юристов, финансистов и предпринимателей по работе в условиях пандемии от экспертов всех редакций медиахолдинга Актион.
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните
Источник: Сайт журнала «Главбух»