Налоговики внесли дополнения в контрольные соотношения для отчетности по НДФЛ (письмо ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@). Расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2019 год бухгалтеры должны проверять с учетом этих изменений.  Рассмотрим, как новые соотношения повлияют на проверки.

Что меняется в расчетах с персоналом в 2020 году >>>

Что контролируют новые соотношения

Новые соотношения сравнивают размер выплаты работника по отношению к минимальному размеру оплаты труда и к средней зарплате по отрасли в регионе. Смотрите, как изменится МРОТ с 2020 года.

Компания занижает налоговую базу, если:

• сумма выплат работнику оказалась меньше МРОТ;
• сумма выплат оказалась больше МРОТ, но меньше средней зарплаты по отрасли в регионе, где находится компания.

Отметим, что среднюю зарплату по каждому работнику определяют на основании данных из формы 2-НДФЛ, которую компания направляет в ИФНС. А само контрольное соотношение будут применять к годовому расчету 6-НДФЛ и справкам 2-НДФЛ за год.

Если после отправки отчетности по НДФЛ инспекция выявила ошибки или противоречия в отчетах, бухгалтер должен в течение 5 дней направить в налоговую пояснения или внести исправления в отчетность. Если бухгалтер этого не сделает, или его пояснения инспекторов не удовлетворят, тогда ИФНС определит другие мероприятия налогового контроля, чтобы выявить возможное занижение налоговой базы. Читайте в журнале «Главбух», как поменяются методы налогового контроля с 2020 года >>>

Напоминаем, что контрольные соотношения поменялись также и для расчета по страховым взносам. Это значит, что налоговая будет проверять возможное занижение зарплаты по сравнению с МРОТ одновременно и по 6-НДФЛ, и по РСВ. Читайте в Системе Главбух, что делать бухгалтеру, если инспекторы сравнили годовые 6-НДФЛ с 2-НДФЛ и РСВ, и показатели разошлись.

Предполагаем, что подобное сравнение зарплат в компании с уровнем МРОТ даст налоговикам лишний повод провести зарплатную комиссию. Но не пугайтесь – не всегда низкая зарплата говорит о нарушениях.

Для зарплаты ниже МРОТ есть и легальные основания. Например, когда компания только начала вести свою деятельность и сотрудники работают на условиях неполного рабочего дня. Такие данные есть в трудовом договоре, но нет в отчетности по НДФЛ. Поэтому налоговики не смогут сразу определить, что работодатель не нарушает законодательство. А чтобы разобраться, они направят запрос на пояснения. В них-то и укажете причины зарплат ниже минималки.

Что будет за нарушения

Если сотрудник, который полностью отработал месячную норму, получил зарплату ниже МРОТ, работодателя могут привлечь к административной и уголовной ответственности.

Административные штрафы (ст. 5.27 КоАП):

• для должностного лица (например, руководителя организации) – от 10 000 до 20 000 руб.;
• предпринимателя – от 1000 до 5000 руб.;
• организации – от 30 000 до 50 000 руб.

Как оштрафуют организацию и руководителя за повторное нарушение, смотрите в Системе Главбух.  

За выплату зарплаты в размере ниже МРОТ, либо регионального или отраслевого минимума, организацию не оштрафуют по статье 122 НК за неуплату налогов. Но если налоговики выявят такое нарушение, они могут сообщить о нем в Роструд. Об этом сказано в письме ФНС от 19.03.2009 № 3-6-04/66. А у Роструда теперь есть программа, которая помогает находить и проверять нарушителей, подробнее об этом в статье журнала «Главбух».
Кроме того, за выплату зарплаты в размере ниже МРОТ по региону или отрасли в течение более чем двух месяцев руководителя организации могут привлечь к ответственности по Уголовному кодексу.

Источник: Сайт журнала «Главбух»