Имущественные вычеты по жилью и процентам по ипотеке знакомы всем, кто пользовался ими как обычный наемный работник. У индивидуального предпринимателя на ОСНО действует та же логика, но применяется она через уменьшение доходов в декларации 3-НДФЛ. Когда ипотека оформлена в долевую собственность с супругой, возникает естественный вопрос: можно ли применить вычет только «со своей» доли или с обеих?

Вопрос Дмитрия

Дмитрий — ИП на ОСНО, зарегистрированный в ноябре 2025 года. До этого пятнадцать лет работал наемным инженером и уже применял имущественный вычет как физлицо — теперь же разбирается, как это работает в связке с предпринимательской деятельностью и декларацией 3-НДФЛ.

Как ИП он применяет профессиональный вычет 20 процентов от доходов. В ипотеке у него квартира в долевой собственности с супругой, по 1/2. Супруга — не предприниматель, работает наемным сотрудником. Квартира куплена в 2024 году, проценты и основной долг гасятся с того же момента.

Дмитрий хочет разобраться: как применить имущественный вычет по покупке жилья и по процентам? Можно ли применить вычет только со своей доли, или и с доли супруги тоже? Возникает ли ограничение, учитывая, что супруга получает вычет через своего работодателя? Поскольку вопрос длинный и важный, Дмитрий запрашивает письменный ответ в экспертной поддержке Системы Главбух.

Ответ эксперта

Применить вычет можно. Предприниматели на ОСНО вправе уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на вычеты на покупку жилья и уплату процентов по кредиту на его приобретение.

Основной налоговый вычет по расходам на приобретение жилья применяется в сумме фактически понесенных расходов, но не более 2 млн рублей. Вычет на уплату процентов — в сумме фактически погашенных процентов, но не более 3 млн рублей каждому супругу.

Если сумма расходов одного супруга не превышает указанные лимиты, супруги вправе перераспределить вычет между собой. Например, если квартира куплена за 3 млн рублей, и собственность — долевая по 1/2, каждый из супругов имеет по 1,5 млн расходов. Супруга, которая ограничена своим доходом, может передать часть своего вычета Дмитрию — и наоборот. Перераспределение оформляется соглашением.

Однако получить «второй вычет за супруга» не получится. Вычет предоставляется строго в рамках указанных лимитов в отношении одного налогоплательщика. То есть если Дмитрий получил свой вычет 2 млн, он не может дополнительно получить еще 2 млн «за супругу» — лимит персональный. Перераспределение — это именно перераспределение в рамках общего лимита семьи, а не удвоение.

Как Дмитрий оформил вычет

Совместно с супругой подписали соглашение о распределении вычетов. Поскольку супруга получает вычет через работодателя, а ее годовой доход не очень велик, часть вычета по процентам она «уступила» Дмитрию — 1,5 миллиона. Плюс свой вычет по основной стоимости Дмитрий применил на полные 1,5 миллиона (1/2 от 3 млн). Итого в декларации 3-НДФЛ за 2025 год: основной вычет — 1,5 млн, вычет по процентам — 1,5 млн. С учетом примененного ранее профессионального вычета 20 процентов, доходы к налогообложению существенно сократились.

Приложил к декларации: договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности (долевое), кредитный договор, справки из банка о фактически уплаченных процентах, соглашение супругов о распределении вычетов. Супруга в своей 3-НДФЛ и у работодателя применила оставшуюся часть вычета. На камералке по 3-НДФЛ вопросов не было — пакет документов исчерпывающий.

Имущественный вычет у ИП на ОСНО

• Основной вычет — до 2 млн руб. на одного налогоплательщика
• Вычет по процентам — до 3 млн руб. на одного налогоплательщика
• Супруги могут перераспределять вычеты по соглашению
• «Удвоить» за супруга сверх лимита нельзя
• Декларация 3-НДФЛ + пакет документов: договор, платежки, справки банка

ИП на ОСНО, имущественные вычеты, декларация 3-НДФЛ — каждую весну тысячи предпринимателей ломают голову над заполнением. Оставьте заявку на доступ к Системе Главбух — менеджер перезвонит и подскажет, где найти пошаговые инструкции.

Источник: Сайт журнала «Главбух»