Как посчитать НДС, если одна из сторон не подписала акт сдачи-приемки работ, разъяснил Минфин в письме от 03-07-11/74445 от 27.09.2019.
Все изменения по НДС в 2020 году >>>
Налоговую базу по НДС определяют на дату наиболее раннего события:
- либо день сдачи-приемки выполненных работ, поставки товаров;
- либо день оплаты в счет предстоящих работ, поставок товаров.
Сдача-приемка выполненных работ происходит на основании акта, который подписывают и заказчик, и подрядчик. При этом, если заказчик обнаружил, что работы выполнялись с отступлениями от договора, он сообщает об этом подрядчику (п.1 ст.720 ГК РФ).
Акт сдачи-приемки работ – это документ, который подтверждает факт выполнения работ. Таким образом, дата подписания акта – это дата определения налоговой базы по НДС.
Если заказчик не подписывает акт сдачи-приемки работ, а суд решает, что подрядчик выполнял работы в соответствии с договором, то для целей НДС день выполнения работ – это дата вступления в силу решения суда.
Система Главбух рекомендует:
Платите НДС с работ и услуг, только если реализовали их в России. Место реализации определяйте по статье 148 НК. Вам поможет таблица с подсказками для разных ситуаций.
Пример. Начисление НДС при реализации товаров.
В январе текущего года ООО «Альфа» (продавец) отгрузило ООО «Торговая фирма «Гермес»» (покупатель) партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 20 процентов. Себестоимость этой партии по данным бухгалтерского и налогового учета «Альфы» – 80 000 руб. Цена готовой продукции (без НДС), согласно заключенному договору, – 100 000 руб. Эта цена соответствует рыночному уровню. Таким образом, сумма НДС, предъявленная продавцом («Альфа») покупателю («Гермесу»), составляет:
100 000 руб. × 20 % = 20 000 руб.
Цена партии готовой продукции с учетом НДС равна:
100 000 руб. + 20 000 руб. = 120 000 руб.
По результатам этой сделки в I квартале текущего года бухгалтер «Альфы» должен начислить НДС в сумме 20 000 руб.
Авансов в счет предстоящей поставки продавец от покупателя не получал.
В бухучете продавца («Альфы») реализация готовой продукции была отражена так:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации партии готовой продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;
Дебет 90-2 Кредит 43
– 80 000 руб. – списана себестоимость реализованной готовой продукции.
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону
Темы:
Источник: Сайт журнала «Главбух»