В Налоговом кодексе есть несколько оснований для признания задолженности безнадежной, чтобы включить ее в расходы по налогу на прибыль.
Их перечислил Минфин в письме № 03-03-07/96925 от 30.11.2021.
Мы собрали все в одну таблицу.
|
Когда долг признается безнадежным |
Пояснение |
|
Истек установленный срок исковой давности |
Срок исковой давности — см. подраздел 5 части первой ГК |
|
Обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации |
|
|
Обязательство прекращено на основании акта госоргана |
|
|
Произошла ликвидации организации |
Ориентироваться надо на дату исключения в ЕГРЮЛ. Если исключение — принудительное по решению ФНС, то долг безнадежным не будет и списывать его нельзя (см. письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4667) |
|
невозможность взыскания подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства |
ИЛ вернулся взыскателю, потому что невозможно найти должника и его имущества |
|
ИЛ вернулся взыскателю, потому что у должника не имущества, на которое может быть обращено взыскание |
Все эти основания самостоятельные. По каждому из них долг можно признать безнадежным.
Если есть сразу несколько оснований, то признавайте долг безнадежным, ориентируясь на причину с более ранней датой.