В 2020 году действуют новые правила по налогу на имущество – отчитываться придется реже, по некоторым объектам налог платить не придется, а отчетность составляют в новой форме. Обо всех ключевых изменениях расскажем подробнее.
Все изменения по налогам, взносам и отчетности в 2020 году – таблица поправок от Системы Главбух
Новая отчетность
ФНС обновила форму отчетности по имуществу. На новом бланке надо будет отчитаться за 2019 год. Срок – не позднее 30 марта 2020 года. Это рабочий понедельник, поэтому переносов срок не будет.
Подавайте декларации по форме, которая утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405. Приказ действует с 1 января 2020 года. Поэтому используйте эту форму, в том числе, и при подготовке декларации по налогу на имущество за 2019 год.
Эксперты Системы Главбух подготовили построчную инструкцию, как составить и сдать декларацию по налогу на имущество.
Вкратце опишем, что нового появилось в бланке. В разделе 1 декларации появились четыре новые строки. В строке 021 вы укажете сумму налога, исчисленную за год. В строках 023, 025 и 027 отразите суммы авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если вычтете из показателя строки 021 сумму строк 023, 025 и 027, получите сумму налога на имущество к уплате. Этот показатель отразите в строке 030.
В разделах 2 и 3 исчезла строка с суммой авансовых платежей. Вместо нее появилась строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».
В разделе 2.1 теперь два новых кода для строки 010 — 5 и 6. Первый предусмотрен для идентификационного номера морского судна или судна внутреннего плавания, второй — для серийного номера воздушного судна.
Отдельное уточнение налоговики сделали по кодам ОКТМО. Оно для компаний, недвижимость которых зарегистрирована в разных муниципальных образованиях. В декларации нужно указать код ОКТМО того муниципального образования, где такая организация платит налог на имущество (п. 1.6 приложения 3 к приказу ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405).
Подсказка от журнала «Главбух»
ФНС дала команду инспекциям провести сверку с компаниями, чтобы проверить, нет ли в информационных базах ошибок об имуществе. Поэтому из ИФНС придет запрос об имуществе, не пугайтесь. Но ответить на запрос – в ваших интересах.
Новый порядок расчета налога
Власти изменили правила для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Считать сумму к уплате исходя из кадастра надо по следующим объектам:
- жилые помещения, гаражи и машино-места;
- садовые дома, жилые и хозяйственные строения или сооружения, которые организация разместила на земельных участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- объекты незавершенного строительства.
Чтобы рассчитывать налог по кадастровой стоимости, надо чтобы соблюдались четыре условия. Первое – объект недвижимости находится в России. Второе – недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получено по концессионному соглашению.
Третье условие – кадастровая стоимость объекта определена. И четвертое – в регионе принят закон, который устанавливает кадастровый порядок налогообложения недвижимости. В законе должны быть прописаны конкретные виды имущества из пункта 1 статьи 378.2 НК, на которые этот порядок распространяется (п. 2 ст. 378.2 НК).
Подсказка от Системы Главбух
В течение года региональные власти вправе менять утвержденные перечни с объектами с кадастровой стоимостью. При расчете налога эти поправки нужно учитывать, только если они улучшают положение организации. Рассчитать налог на имущество в разных случаях, поможет рекомендация.
Новый список налогооблагаемых объектов
В 2020 году налогом на имущество облагают только объекты недвижимости (ст. 374 НК). Это объекты, которые невозможно переместить без ущерба для их назначения, самолеты, вертолеты и другие воздушные суда и корабли, морские суда и суда внутреннего плавания.
Объекты, которые не относятся к недвижимости, признают движимым имуществом. Например, к движимому имуществу относят компьютерную технику (принтеры, серверы), автомобили, рабочий, продуктивный и племенной скот.
Для целей налогообложения все объекты недвижимости разделены на две категории – в зависимости от порядка определения налоговой базы и способа отражения имущества в бухгалтерском учете (ст. 374 НК).
Налоговой базой может быть либо кадастровая, либо среднегодовая стоимость имущества (ст. 375 НК). В бухучете недвижимое имущество может быть отражено либо в составе основных средств, либо в составе других активов. Подробнее о том, какое имущество облагается налогом у российских организаций, смотрите в рекомендации от Системы Главбух.
Подсказка от журнала «Главбух»
ФНС назвала признаки, которые отличают недвижимость от движимого имущества. Инспекторам велели учитывать новое разъяснение, когда они проверяют налог на имущество. В обзоре ФНС перечислила два главных признака.
Новый порядок для отчетности по налогу
Начиная с отчетности за 2020 год расчеты авансовых платежей по налогу на имущество отменили (п. 20 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Последний расчет авансовых платежей по налогу на имущество организации должны были составить за 9 месяцев 2019 года и сдать до 31.10.2019. По итогам отчетных периодов 2020 года по-прежнему самостоятельно исчисляйте авансовые платежи, но расчеты в ИФНС не подавайте.
Уточненные расчеты авансовых платежей за периоды до 1 января 2020 года сдавайте по ранее действовавшим правилам.
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону
Источник: Сайт журнала «Главбух»