Смотрите в новом перечне товары с льготным НДС

Стало ясно, по каким фруктам и ягодам нужно применять ставку НДС 10 процентов (постановление Правительства от 31.12.2019 № 1952).

Как изменился НДС и другие налоги в 2020 году – таблица со всеми поправками в НК

В перечень кодов товаров, по которым действует ставка НДС 10 процентов, включили фрукты и ягоды. Изменения распространяются на операции с 1 октября 2019 года.

С 1 октября 2019 года реализация фруктов и ягод облагается НДС по ставке 10 процентов. А пальмовое масло — по ставке 20 процентов. Такие правила ввели в Налоговом кодексе. Но перечень кодов льготных товаров по ОКПД и ТН ВЭД утверждает Правительство. Поэтому было не ясно, по каким фруктам и ягодам применять льготную ставку, пока чиновники не утвердили их коды в перечне.

Подсказка от Системы Главбух

При реализации социально значимых товаров и услуг НДС начисляют по ставке 10 процентов. Какие это товары и услуги? Можно ли применять 10-процентную ставку при импорте? Нужно ли подтверждать право на пониженную ставку? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в рекомендации.

Поскольку перечень фактически получил обратную силу, возникает вопрос: нужно ли пересчитывать налог? Налог пересчитывать не потребуется, если компания в IV квартале ориентировалась на проект перечня на сайте regulation.gov.ru. Он практически такой же, как утвержденный вариант.

Как быть, если компания не ориентировалась на проект перечня и применяла неверную ставку НДС? Официальных разъяснений нет. Мы выяснили мнение специалистов ФНС. Рекомендации — в таблице ниже.

Подсказка от журнала «Главбух»

Безопасная доля вычетов НДС изменилась. В среднем по России она выросла с 86,9 до 87,4 процента. Мы рассчитали безопасные показатели по каждому региону >>>

Как действовать, если компания применяла неверную ставку НДС из-за того, что чиновники не утвердили перечень

Какую ставку применяла компания	Если организация ведет оптовую торговлю	Если компания торгует в розницу
20 процентов по фруктам и ягодам, которые включили в перечень	Исправьте в счетах-фактурах ставку на 10 процентов. Ведь неверная ставка НДС — это основание отказать покупателю в вычетах (п. 2 ст. 169 НК). Договоритесь с покупателем, будет ли компания возвращать ему лишнюю сумму НДС. Если нет, то выделите налог по ставке 10 процентов из суммы, которую перечислил покупатель. Например, покупатель уплатил 120 руб. с учетом НДС. НДС составит 10,91 руб. (120 ₽ x 10/110)	Отразите в декларации ту сумму НДС, которую уплатил покупатель — по ставке 20 процентов
10 процентов по товарам, которые не включили в перечень, например бананы	Согласуйте с покупателем, будет ли он доплачивать НДС. Если нет, то выделите сумму налога по ставке 20 процентов из прежней цены. Исправьте счета-фактуры: укажите сумму налога по ставке 20 процентов	Безопаснее пересчитать НДС по ставке 20 процентов из той цены, которую уплатил покупатель. Например, покупатель уплатил 110 руб. НДС составит 18,33 руб. (110 ₽ × 20/120)