По ходу года сдали декларации по прибыли как смогли, аккуратно подвинули показатели по консультации аудитора, закрыли год — и нашли пару ошибок в промежуточных отчетных периодах. Подавать уточненки или не трогать, раз годовая уже корректна? И чем грозит, если подать?
Как это встало перед Екатериной
Екатерина — главный бухгалтер производственной компании с оборотом почти миллиард, в должности пять лет. Пришла сюда из аудиторской фирмы «большой четверки», где научилась читать налоговые декларации как романы — с поиском логических нестыковок.
Производственная компания на ОСНО, оборот под миллиард, декларации по прибыли сдают поквартально. При закрытии 2025 года внутренний аудит нашел, что в первом и третьем кварталах некорректно классифицировали часть представительских расходов: бухгалтер прошлого периода учел их как прочие, когда они подпадали под нормируемые и превышали норматив. По годовой декларации все уже было исправлено, итоговая сумма налога — корректная. Но квартальные авансовые платежи по факту оказались занижены.
Вопрос: подавать уточненки за первый и третий кварталы или оставить как есть? Екатерина открывает Систему Главбух — понимает, что от ответа зависит и спокойствие при камералке, и пени, и возможная жалоба на нее саму со стороны нового собственника, который не любит сюрпризов.
Ответ эксперта
Нормы НК позволяют налогоплательщику самостоятельно уточнять налоговые обязанности. По статье 81 НК уточненки подаются при выявлении ошибок в ранее представленной декларации, специальных сроков подачи уточненки нет.
Если уточненки представляются по налогу на прибыль за отчетные периоды (то есть за первый, второй и третий кварталы), а не за налоговый период (год), штрафные санкции к налогоплательщику не предъявляются. В данном случае будут начислены только пени за несвоевременную уплату авансовых платежей (ст. 75 НК).
То есть ФНС на такие уточненки реагирует рабочим порядком: принимает, проводит сверку, при необходимости запрашивает пояснения по изменениям. Штрафа по статье 122 НК за занижение налога не будет — потому что налог по году не занижен. Пени по авансам — будут, их нужно посчитать самостоятельно и заплатить до подачи уточненки, чтобы не нарваться на процедурные придирки.
Что сделала Екатерина
Составила уточненки за первый и третий кварталы с корректным разделением расходов. Посчитала пени по каждому авансовому платежу — вышло около 47 тысяч в совокупности. Оплатила пени через ЕНП. Подала уточненки с сопроводительной пояснительной запиской, где коротко описала суть корректировок и привела расчет пеней. На камералке инспектор запросил бухгалтерскую справку по представительским расходам — отправили за сутки. Процедура закрылась без актов и претензий.
Что взять на заметку
- Уточненки за отчетные периоды (кварталы) внутри года штрафом не грозят
- Пени по авансам начисляются и их надо платить до подачи
- Инспектор вправе запросить пояснения и первичку по изменениям
- Пояснительная записка с расчетом ускоряет камералку
Уточненки, пени, пояснительные, диалог с камеральщиком — каждый шаг важен, и цена ошибки высока. Оставьте заявку на доступ к Системе Главбух, и менеджер перезвонит, чтобы рассказать про шаблоны пояснительных и алгоритмы взаимодействия с инспекцией.
Темы:
Источник: Сайт журнала «Главбух»