Минфин опубликовал проект, по которому в НК добавляют три новых налога. По планам ведомства новая редакция кодекса должна заработать с 2021 года.

Даниил Егоров рассказал, как ФНС будет взаимодействовать с бизнесом

Налоговые изменения-2020: скачайте таблицу изменений в Системе Главбух

Ведомство отмечает, что проект подготовили в целях включения в Налоговый кодекс некоторых неналоговых платежей, которые сейчас носят квазиналоговый характер. Речь идет про утилизационный сбор, обязательные отчисления операторов сети связи общего пользования и плату за пользование курортной инфраструктурой.

Утилизационный сбор в НК

Утилизационный сбор заменит существующий неналоговый платеж, который взимают в соответствии с законодательством в области обращения с отходами. В 2020 году утилизационный сбор регулирует в первую очередь Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», а также некоторые постановления Правительства.

По проекту плательщиками сбора будут:

• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, изготовление транспортных средств, признаваемых объектами обложения утилизационным сбором, на территории России или их ввоз на территорию РФ;
• организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ транспортные средства, признаваемые объектами обложения сбором, у лиц, не признаваемых плательщиками. К примеру, это физические лица, которые осуществляют ввоз на территорию России транспорт в качестве личного имущества и являются участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ;
• физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, ввозящие на территорию РФ транспортные средства, признаваемые объектами обложения сбором.

Объектами налогообложения для утилизационного сбора предлагают сделать колесные транспортные средства (шасси) или прицепы к ним, самоходные машины или прицепы к ним. Чтобы эти транспортные средства стали объектом их должны ввезти на территорию Российской Федерации, или произвести, изготовить в России или приобрести на территории РФ у лиц, не признаваемых плательщиками сбора.

В проекте предусмотрели исключения. Например, объектом не признают транспортные средства, с года выпуска которых прошло тридцать и более лет, которые не используются в коммерческих целях, имеют оригинальный двигатель, кузов и раму, сохранены или отреставрированы до оригинального состояния, виды и категории которых определяет Правительство.

Базовая ставка для расчета утилизационного сбора составляет 172500 рублей за единицу самоходной машины или прицепа к ней. Ставку применяют с коэффициентом расчета сбора. Его отдельно устанавливают для разных видов транспорта и в зависимости от времени, сколько прошло с даты производства.

Коэффициент расчета утилизационного сбора

Ставка колесных транспортных средств категории M1, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специальных и специализированных транспортных средств указанной категории, составляет 20000 рублей за единицу транспортного средства.

Есть и еще одна базовая ставка – 150000 рублей за единицу. Ее применяют для:

• колесных транспортных средств категорий N1, N2, N3, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специализированных транспортных средств указанных категорий;
• специальных транспортных средств, категорий M2, M3, N1, N2, N3, в том числе повышенной проходимости категории G, категорий M2, M3, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специализированных транспортных средств указанных категорий;
• шасси колесных транспортных средств категорий N1, N2, N3, M2, M3;
• прицепов категории O4, в том числе специальных и специализированных транспортных средств указанной категории.

К базовым ставкам 20000 и 150000  тоже применяют специальный коэффициент.

Коэффициенты для базовых ставок для колесных транспортных средств

Утилизационный сбор плательщики рассчитывают самостоятельно. Сумму считают как произведение ставки сбора и коэффициента расчета сбора. Сбор платят по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленного подразделения, месту жительства физического лица – плательщика включительно до 15 числа месяца, следующего за месяцем производства транспортного средства.

Компании, которые ввозят транспорт на территорию РФ, платят сбор одновременно с представлением расчета сбора в таможенный орган в следующие сроки:

• до помещения транспортного средства под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, реимпорта, свободной таможенной зоны или до выпуска в свободное обращение (при осуществлении таможенного декларирования);
• до дня регистрации транспортного средства в случае, если транспорт не подлежит таможенному декларированию.

Гостиничный сбор в НК

Гостиничный сбор устанавливают актами представительных органов муниципальных образований, вводят в действие и прекращают действие в соответствии с НК и актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщики сбора – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг, услуг по временному размещению или обеспечению временного проживания физических лиц. Исключение – ИП, которые по указанным видам деятельности применяют патентую систему.

Объектом обложения признают доходы от оказания гостиничных услуг, услуг по временному размещению или обеспечению временного проживания физических лиц.

Базу для расчета гостиничного сбора определяют на дату выезда лица, которому предоставили гостиничные услуги.

Период для гостиничного сбора – квартал. Ставку сбора устанавливают нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В НК предлагают закрепить максимальный лимит – 3 процента от базы для исчисления сбора.

Сумму сбора каждый плательщик считает самостоятельно. Ее рассчитывают как соответствующую ставке сбора процентную долю базы для исчисления сбора. Платят сбор по месту оказания гостиничных услуг, услуг по временному размещению или обеспечению временного проживания физических лиц. Срок – не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Плательщики сбора по истечении квартала представляют в ИФНС по месту оказания услуг расчет сбора. Срок – не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом. Форму расчета, порядок его заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме чиновники разработают дополнительно.

Налог на доходы операторов сети связи общего пользования в НК

Налогоплательщиками налога на доходы операторов сети связи общего пользования являются организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги связи в сети связи общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи».

Объектом налогообложения признают доходы от оказания услуг  связи абонентам и иным пользователям в сети связи общего пользования.

Налоговую базу определяют как доходы, полученные в течение налогового периода от оказания услуг связи абонентам и иным пользователям в сети связи общего пользования без доходов от оказания услуг присоединения и услуг по пропуску трафика. Исключение – НДС, который предъявили абонентам и иным пользователям в сети связи общего пользования.

Налоговый период – квартал. Налоговая ставка – 1,2 процента. Сумму налога компании и ИП считают самостоятельно. Для этого надо налоговую базу умножить на ставку.

Налоговую декларацию за истекший налоговый период представляют в ИФНС по месту нахождения организации,  месту жительства индивидуального предпринимателя по установленному формату в электронной форме. Срок – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок компании и ИП платят сам налог.

Источник: Сайт журнала «Главбух»