У бухгалтеров есть неделя, чтобы сдать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года. Крайний срок сдачи отчета — 20 января.
Образец декларации по ЕНВД за IV квартал 2019 года
Скачать бесплатно
55 новых правил в учете и налогах с 2020 года: читайте в журнале «Главбух»
Кто сдает декларацию по ЕНВД
Декларацию по ЕНВД сдают все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК). В отчете отражают сумму ЕНВД, виды деятельности и муниципальные образования, где ведут бизнес. Доходы, расходы и убытки не указывают, так как налог рассчитывается исходя из базовой доходности.
В инспекцию отчет отправляют двумя способами:
- на бумаге – лично, через уполномоченного представителя организации или по почте;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Куда сдавать декларацию по ЕНВД
Куда и в каком количестве сдаютдекларации по ЕНВД, зависит от того, где плательщик ведет деятельность и в каких инспекциях зарегистрирован. Разобраться во всех возможных ситуациях поможет таблица ниже.
Куда сдавать отчетность по ЕНВД за 4 квартал 2019 года
Место деятельности |
Куда и сколько деклараций сдавать |
|
В муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям |
Отдельную декларацию в каждую инспекцию, в которой организация состоит на учете как плательщик ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК, подп. 5 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414) |
|
В муниципальных образованиях, подведомственных одной инспекции |
Одну декларацию в эту инспекцию (письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895) |
|
В одном муниципальном образовании (регистрация в одной инспекции) |
Одну декларацию в инспекцию (письмо Минфина от 19.12.2014 № 03-11-11/65735) |
Такой порядок соблюдают независимо от того, есть ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение (письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895).
Подсказка от Системы Главбух
В декларацию включайте все разделы, даже если числовых показателей для них нет: титульный лист, раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет», раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности», раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период», раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога» (приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414).
Как заполнить декларацию по ЕНВД, рассказывает Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.
Надо ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД
В декларации по ЕНВД не может быть нулевых показателей. Ведь единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК).
Если в каком-то квартале организация не вела деятельность и у нее не было физических показателей, есть два варианта:
Первый вариант. Сняться с учета, чтобы не платить налог за периоды «простоя».
Если в течение квартала у организации не было физических показателей, то это означает, что она прекратила вести деятельность на ЕНВД. В течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК). Налоговую базу за последний квартал определяйте исходя из фактической продолжительности деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК).
Второй вариант. Платить налог исходя из физических показателей за последний период, в котором вела деятельность.
За периоды, в которых организация не вела деятельность на ЕНВД, придется сдавать декларации на общих основаниях. То есть отразить в них налоговые базы и суммы налога. Налоговую базу при этом определяйте исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого организация вела деятельность.
Если плательщик ЕНВД приостановил свою деятельность во III квартале, но не снялся с учета, то в декларациях за III и IV кварталы нужно указать сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете налога за I квартал. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Подавать нулевые декларации нельзя. Налоговым законодательством это не предусмотрено (письма Минфина от 30.01.2015 № 03-11-11/3564, от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, ФНС от 27.02.2017 № СД-3-3/1305).
Если с учета в качестве плательщика ЕНВД не сняться и сдать нулевые декларации, то инспекторы доначислят налог.
Пример доначисления ЕНВД налоговой инспекцией
Организация, у которой в течение квартала отсутствовали физические показатели, подала нулевую декларацию по единому налогу. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация не подавала.
Организация «Альфа» – плательщик ЕНВД, занимается размещением рекламы на транспортных средствах. Физический показатель – количество транспортных средств, на которых размещена реклама. Базовая доходность по этому виду деятельности – 10 000 руб. за одно транспортное средство. Коэффициент-дефлятор, увеличивающий налоговую базу по ЕНВД, составляет 1,915.
В течение II квартала реклама непрерывно размещалась на четырех автобусах. Сумма налога, отраженная в декларации по ЕНВД за I квартал, составила:
10 000 руб. × 1,915 × 4 авт. × 3 мес. × 15% = 34 470 руб.
Начиная с III квартала «Альфа» не размещала рекламу на транспортных средствах. Организация лишилась физических показателей по ЕНВД, однако заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога не подавала. Декларацию за III квартал организация представила с нулевыми показателями.
Получив декларацию, налоговая инспекция провела камеральную проверку и по ее итогам доначислила компании налог в сумме 34 470 руб.
Напоминаем, в связи с отменой ЕНВД компаниям и ИП, которые применяли вмененку, нужно выбрать другой налоговый режим. Как перейти с ЕНВД на другой режим на выгодных условиях и с наименьшими потерями, поможет наш сервис, который мы подготовили специально для вас. Читайте нашу статью и используйте его.
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону
Темы:
Источник: Сайт журнала «Главбух»