До 25 января проверьте вычеты из декларации по НДС за 4 квартал 2019 года. ФНС обновила безопасную долю вычетов по каждому региону. Мы обобщили данные в одной таблице.
Безопасная доля вычетов НДС на IV квартал 2019 года
Скачать таблицу данных
Безопасная доля – это отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога, превышение которого может привлечь внимание ИФНС. Ее размер не установлен налоговым законодательством. Применять безопасную долю организации и предприниматели не обязаны. Но если предел превышен, инспекторы могут потребовать пояснения, вызвать на комиссию или включить в план выездных проверок.
Обратите внимание, что в практике есть два варианта, как инспекции считают долю вычетов по компании. Одни определяют ее по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Вторые – по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону. Так поступать инспекторам предписывало письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Этот документ отменен, но на практике некоторые инспекции применяют его и сейчас.
Подсказка от Системы Главбух
Когда безопасная доля вычетов превышена, перенесите вычеты на более поздние кварталы или предъявляйте их частями. Если привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину высокого удельного веса вычетов.
Безопасная доля вычетов НДС
|
Регион |
Доля вычетов на 4 квартал 2019, % * |
|
Центральный ФО |
|
|
Белгородская область |
91,6 |
|
Брянская область |
90,0 |
|
Владимирская область |
85,3 |
|
Воронежская область |
93,0 |
|
Ивановская область |
92,5 |
|
Калужская область |
90,0 |
|
Костромская область |
86,5 |
|
Курская область |
90,0 |
|
Липецкая область |
104,7 |
|
Московская область |
89,2 |
|
Орловская область |
93,1 |
|
Рязанская область |
82,1 |
|
Смоленская область |
95,4 |
|
Тамбовская область |
96,3 |
|
Тверская область |
90,2 |
|
Тульская область |
97,0 |
|
Ярославская область |
89,3 |
|
Москва |
88,7 |
|
Северо-Западный ФО |
|
|
Республика Карелия |
74,9 |
|
Республика Коми |
76,4 |
|
Архангельская область |
77,0 |
|
Вологодская область |
98,9 |
|
Калининградская область |
60,3 |
|
Ленинградская область |
86,2 |
|
Мурманская область |
122,1 |
|
Новгородская область |
95,8 |
|
Псковская область |
89,2 |
|
Санкт-Петербург |
87,9 |
|
Ненецкий АО |
148,5 |
|
Северо-Кавказский ФО |
|
|
Республика Дагестан |
83,6 |
|
Республика Ингушетия |
93,3 |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
91,6 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
92,2 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
89,1 |
|
Чеченская Республика |
97,7 |
|
Ставропольский край |
88,8 |
|
Южный ФО |
|
|
Республика Адыгея |
85,9 |
|
Республика Калмыкия |
80,9 |
|
Республика Крым |
85,9 |
|
Краснодарский край |
90,6 |
|
Астраханская область |
65,9 |
|
Волгоградская область |
90,7 |
|
Ростовская область |
92,7 |
|
Севастополь |
81,4 |
|
Приволжский ФО |
|
|
Республика Башкортостан |
91,1 |
|
Республика Марий Эл |
87,3 |
|
Республика Мордовия |
92,5 |
|
Республика Татарстан |
87,9 |
|
Удмуртская Республика |
80,0 |
|
Чувашская Республика |
83,7 |
|
Кировская область |
87,2 |
|
Нижегородская область |
89,0 |
|
Оренбургская область |
71,5 |
|
Пензенская область |
91,1 |
|
Пермский край |
82,1 |
|
Самарская область |
83,4 |
|
Саратовская область |
84,1 |
|
Ульяновская область |
91,0 |
|
Уральский ФО |
|
|
Курганская область |
85,8 |
|
Свердловская область |
91,7 |
|
Тюменская область |
84,2 |
|
Челябинская область |
91,0 |
|
Ханты-Мансийский АО – Югра |
58,7 |
|
Ямало-Hенецкий АО |
64,4 |
|
Сибирский ФО |
|
|
Республика Алтай |
90,8 |
|
Республика Тыва |
78,4 |
|
Республика Хакасия |
89,7 |
|
Алтайский край |
89,9 |
|
Красноярский край |
78,1 |
|
Иркутская область |
77,1 |
|
Кемеровская область |
90,8 |
|
Новосибирская область |
89,7 |
|
Омская область |
88,4 |
|
Томская область |
77,2 |
|
Дальневосточный ФО |
|
|
Республика Бурятия |
90,6 |
|
Республика Саха (Якутия) |
91,0 |
|
Приморский край |
94,6 |
|
Хабаровский край |
92,9 |
|
Амурская область |
130,1 |
|
Камчатский край |
90,2 |
|
Магаданская область |
98,0 |
|
Сахалинская область |
98,9 |
|
Забайкальский край |
89,6 |
|
Еврейская автономная область |
87,2 |
|
Чукотский АО |
120,7 |
|
Байконур |
|
|
Байконур |
93,4 |
* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС по состоянию на 1 ноября 2019 года, опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону
Темы:
Источник: Сайт журнала «Главбух»