Что изменилось

Как применять

С какой даты действует, основание

Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами получили льготу по НДС 

Не надо начислять НДС с услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. Льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы будут оказывать по единым тарифам, установленным региональными властями.

Тарифы должны быть утверждены без НДС. Пользоваться льготой можно будет в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ

Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой налоговой ставке

Железнодорожные перевозчики могут применять ставку НДС 0 процентов не только при международных перевозках товаров, но и при:

• транзитной перевозке порожних вагонов и  контейнеров через территорию России;
•  реализации работ, услуг, непосредственно связанных с перемещением порожняка через территорию России, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах

С 1 января 2020 года

Ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ  

Авиационные компании и авиастроители могут применять ставку НДС 0 процентов при реализации:

• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре;
• работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
• авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
• услуг по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре

П. 3 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Импортеров водных и воздушных судов освободили от уплаты таможенного НДС 

Льготы действуют в отношении:

• водных судов, подлежащих регистрации в Российском открытом реестре. Льготой могут  воспользоваться организации – участники специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае по Закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ;
• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в российском государственном реестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Чтобы воспользоваться льготой, на таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации;
• авиационных двигателей, комплектующих, запчастей, печатных изданий и опытных образцов, необходимых для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов на территории России. Чтобы воспользоваться льготой, на таможне надо предъявить документ, подтверждающий целевое назначение товаров, выданный Минпромторгом

С 1 января 2020 года

П. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Владельцев водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, приравняли к налоговым агентам по НДС 

Организация, которая приобрела водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировала его в государственном реестре, становится налоговым агентом. Она обязана уплатить НДС со стоимости судна по ставке 20 процентов.

Контролировать своевременную регистрацию воздушных судов будет ФНС на основании сведений из Росавиации. Платить НДС не придется, если при ввозе воздушного судна организация предъявила необходимые документы на таможне.

Такой же порядок действует, если гражданское воздушное судно передали в аренду или в лизинг. В этих случаях налоговыми агентами признают арендатора или лизингополучателя 

 С 1 января 2020 года

П. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Установили новые основания для восстановления входного НДС

Организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, должны восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые они будут использовать в деятельности на ЕНВД. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы

С 1 января 2020 года

Подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

После реорганизации правопреемники должны восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если:

• начнут использовать товары, работы, услуги в деятельности, не облагаемой НДС;
• перейдут на упрощенку или ЕНВД;
• станут совмещать общую систему налогообложения и ЕНВД;
• получат от продавца товары, работы, услуги в счет аванса, с которого реорганизованная компания приняла НДС к вычету;
• продавец задним числом уменьшит стоимость товаров, работ, услуг, которые поставлены реорганизованной компании

С 1 января 2020 года

Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Узаконили порядок применения вычетов по НДС при создании нематериальных активов

Организации, которые самостоятельно или с привлечением третьих лиц создают нематериальные активы, имеют право на вычет входного НДС. Вычет распространяется на товары, работы, услуги и имущественные права, приобретенные для создания НМА. Применяйте вычет после того, как эти покупки компания примет к учету

С 1 января 2020 года

П. 3, 5 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменили порядок подтверждения нулевой налоговой ставки при пересылке товаров по почте и курьерской доставке

Ставку НДС 0 процентов будут подтверждать:

• при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях – электронные реестры сведений из деклараций на товары или таможенных деклараций CN23;
• при доставке товаров международными курьерскими службами – электронные реестры сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов.
• Форматы новых электронных реестров должна утвердить ФНС. Передавать реестры нужно будет по ТКС через спецоператоров электронного документооборота

С 1 апреля 2020 года

Абз. 6–8 п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ